1. 왜 '공고'를 제작하여 배포하는지요?

2021년 6월 10일 인지세법은 13기 전국인민대표대회 상무위원회 제29차 회의에서 표결 통과되어 2022년 7월 1일부터 시행된다. 인지세법의 순조로운 실시를 보장하고 인지세 징수 관리 업무를 규범화하며 인지세 납세 서비스를 최적화하기 위하여 세무총국은 '공고《국가세무총국의 중화인민공화국 인지세법 실시 등에 관한 사항 공고》(국가세무총국 공고 2022년 제14호)'를 제정하여 발부한다.

2. "공고"중 인지세에 관한 주요 내용은 무엇인가요?

"공고"는 인지세 징수 관리 및 납세 서비스 관련 사항을 명확히 하고, 인지세의 사실적 신고에 대한 요구, 특수한 상황에서의 신고 조작 방식, 납세 기한 확정의 원칙, 경외 단위 또는 개인의 대리인이 인지세를 원천징수하는 경우와 스스로 인지세를 신고 납부하는 요구, 인지세 우대 정책 처리 방식, 인지세 납세 서비스 최적화에 대한 요구를 포함한다.

3. '인지세 세원 명세서'를 작성하여 신고하려면 어떻게 해야 하나요?

납세자는 인지세 과세 계약서와 재산권 전이증서의 작성 및 영업장부 상황을 근거하여 "인지세 세원명세표"를 작성하고 재산행위세 종합신고를 하여야 한다. 계약 수량이 비교적 많고 동일한 세목에 속하면 "인지세 세원 명세표"를 합산하여 작성할 수 있다.

사례 1: 납세자 갑은 분기별로 인지세를 신고 납부하고, 2022년 3/4분기에 매매계약서 5통, 계약서에 명시된 금액(증치세 세금 제외) 합계 100만 위안, 건축공사계약서 1통, 계약서에 명시된 금액(증치세 세금 제외) 합계 1000만 위안, 재산권전이서 1통, 계약서에 명시된 금액(증치세 세금 제외) 합계 500만 위안이다.  해당 납세자는 과세 계약서, 재산권 이전 증빙서를 작성할 때 '인지세 세원 명세서'를 작성하여 2022년 10월 세금 신고 기간에 재산행위 세금 종합 신고를 해야 하며, 구체적으로 다음과 같다:

납세자 갑은 2022년 10월 세금신고기에 인지세를 납부해야 한다.

100만 위안×0.3‰ + 1000만 위안×0.3‰ + 500만 위안×0.5‰ = 5800 위안

사례 2: 납세자 을은 분기에 따라 인지세를 신고 납부하고, 2022년 3/4분기에 100만 건의 재산보험 계약서를 작성하며, 계약서에 명시된 보험료(명시된 부가가치세 세금 제외) 합계 100,000만 위안이이다. 이 납세자는 과세계약서를 작성할 때 '인지세 세원 명세서'를 작성하여 2022년 10월 납세신고기에 재산행위세 종합신고를 해야 하며, 구체적으로 다음과 같다:

납세자 을은 2022년 10월 세금신고기에 인지세를 납부해야 한다.

100,000만 위안 × 1‰ = 100만 위안

4. 과세 계약서, 재산권 이전서에 금액을 명시하지 않고 후속 실제 결산 시 금액을 확정하는 경우 납세자는 인지세 신고를 어떻게 진행합니까?

경제 활동에서, 납세자가 체결한 계약서, 재산권 이전서에 금액이 명시되어 있지 않고, 후속 실제 결산이 필요할 때 금액을 확정하는 경우가 비교적 흔하며, 납세자는 과세계약서와 재산권이서를 작성하는 첫 세금신고기에 과세계약서와 재산권전이서의 체결상황을 신고하고, 실제 결산 후 다음 세금신고기에 실제 결산금액으로 인지세를 계산하여 신고납부하여야 한다.

사례 3: 납세자 병은 분기에 따라 인지세를 신고 납부하고, 2022년 8월 25일 철강자재 매매계약서 1부를 작성하며, 계약서에는 철강자재의 수량을 명시하고, 실제 철강자재를 교부할 때 교부 당일의 시장견적에 따라 거래가격을 확정하기로 약정하며, 2022년 10월 12일 계약서에 따라 철강자재대금 100만 위안을 정산하고 2023년 3월 7일 계약서에 따라 철강자재대금 300만 위안을 정산한다. 해당 납세자는 과세계약서 작성 및 실제 결산 시 '인지세 세원명세서'를 작성하여 각각 2022년 10월, 2023년 1월, 2023년 4월 납세신고기에 재산행위세 종합신고를 하여야 하며, 구체적으로 다음과 같다:

납세자 병은 2022년 10월 세금신고기에 다음과 같이 인지세를 납부해야 한다.

0원×0.3‰=0 위안

납세자 병은 2023년 1월 세금신고기에 다음과 같이 인지세를 납부해야 한다.

100,000원×0.3‰=300 위안

납세자 병은 2023년 4월 세금신고기에 다음과 같이 인지세를 납부해야 한다.

3000,000원 × 0.3‰ = 900 위안

5. 인지세의 구체적인 납세기한은 어떻게 규정합니까?

인지세는 분기에 따라, 연도에 따라 또는 차수에 따라 징수한다. 과세 계약서, 재산권 이전서 인지세는 분기에 따라 또는 차수에 따라 신고 납부할 수 있으며, 과세 영업 장부 인지세는 연도에 따라 또는 차수에 따라 신고 납부할 수 있다.

경외 단위와 개인의 인지세 납부 편의를 고려하여, 경외 단위 또는 개인의 과세 증빙에 따른 인지세는 분기별, 년별 또는 회차에 따라 신고 납부할 수 있다.

6. 해외기관 또는 개인은 인지세를 어떻게 납부하는가요?

납세자가 경외 단위 또는 개인인 경우, 경내에 대리인이 있는 경우, 경내 대리인을 원천징수 의무자로 한다. 경외 단위 또는 개인의 경내 대리인은 규정에 따라 인지세를 원천징수하고 주관 세무기관에 원천징수 상황을 보고하여야 한다.

납세자가 경외 단위 또는 개인이고, 경내에 대리인이 없는 경우, 납세자는 스스로 인지세를 신고 납부하여야 한다. 납세자의 편의를 위하여 과세 증빙의 목적물에 따라 경외 단위 또는 개인은 자산 교부지, 경내 서비스 제공자 또는 접수자 소재지(거주지), 과세 증빙의 서립 경내 서립자 소재지(거주지) 주관 세무기관에 신고 납부할 수 있다; 부동산 재산권 이전과 관련된 경우, 부동산 소재지 주관 세무기관에 신고 납부하여야 한다.

7. 납세자가 인지세 혜택을 누리려면 어떻게 처리합니까?

납세자의 인지세 우대 처리 방식은 현행 규정과 일치하며, "자체 판별, 신고하여 누리기, 관련 자료 보존 비치"를 실행하여 납세자가 인지세 정책 혜택을 적시에 누릴 수 있도록 보장한다. 이와 동시에, "공고"는 납세자가 인지세 우대사항 관련 보관하여 비치한 자료의 진실성, 완전성 및 합법성에 대해 법적 책임을 져야 함을 명확히 한다.

8. "공고"는 언제부터 시행하는가요?

"공고"는 2022년 7월 1일부터 시행한다.

9. "공고"에 기타 내용은 무엇인지요?

토지증치세 우대사항 처리 절차를 더욱 최적화하고, 비안류 우대사항은 납세자의 "자체 판별, 신고하여 누리기, 관련 자료 보존 비치"로 변경한다. 납세자가 기존 비안류 우대사항을 처리할 때 제출해야 했던 부동산 권리 자료 사본, 부동산 양도 계약(협의서) 사본, 공제항목 금액 관련 서류(평가보고서, 영수증) 등 관련 자료를 스스로 보존하여 비치하도록 변경하고 납세자는 신고표에 상응하는 감면세란만 작성하면 관련 우대를 누릴 수 있다. 동시에, "공고"는 납세자가 비치된 자료의 진실성, 완전성 및 합법성에 대해 법적 책임을 져야 한다는 것을 명확히 한다.

1. 참고규정

- 《国家税务总局关于实施 《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）

-   关于《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》的解读

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