출처: 상하이세무 푸둥세무

    최근 12366 핫라인을 통해 적지않은 납세자들이 연말 상여금에 대해 개인 소득세를 신고 납부하는 문제에 대해 문의하는 것을 접하게 되었는데, 즉 단독적 세금 계산 우대 정책이 여전히 적용되는지 여부입니다. 그리고 단독적 세금 계산 정책은 어떻게 세금을 계산하는지요? 통합적인 세금 계산과 단독적 세금 계산 중 어느 것이 더 경제적인지입니다. 그럼 아래에 12366에서 어떻게 대답하는지 함께 보겠습니다.

1.  우리 회사는 올해 1월에 연중 일시금으로 보너스를 지급했는데, 현재 단독적 세금 우대 정책을 적용할 수 있습니까?

    답변: 할 수 있습니다. <연간 1회성 상여금 등 개인소득세 우대정책 연장 실시에 관한 재정부 세무총국의 공고>재정부 세무총국 공고 2021년 제42호 규정에 따라, <개인소득세법 개정 후 우대정책 연결 문제에 관한 재정부 세무총국의 통지>(재세[2018]164호)에서 규정한 연간 1회성 상여금 단독 세금 계산 우대정책의 집행 기한은 2023년 12월 31일까지로 연장합니다.

2.  저희가 만약 연중 일시금 단독과세 정책을 선택한다면 어떻게 개인소득세 계산을 해야 하나요?

    답변: 주민 개인은 연간 1회성 상여금을 취득하고, "개인이 취득한 연간 1회성 상금 등 개인소득세 계산 징수 방법 조정 문제에 관한 국가세무총국의 통지" 국세발 [2005] 9호 규정에 부합하는 경우, 2023년 12월 31일까지는 당해년도 종합소득에 합산하지 않고, 연간 일시금 소득을 12개월로 나누어 얻은 액수를 월별로 환산한 종합소득세율표에 따라 적용세율과 속산공제 수를 확정하여 따로 계산하여 세금을 납부합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

    납부세액=연간 일회성 상여금 수입×적용세율-속산공제수

3.  연중 일시금 상여금은 종합소득과 함께 세금을 계산할 수도 있고, 연중 일시금 정책에 따라 따로 세금을 계산할 수도 있다던데, 저는 어떤 세금 계산방식을 선택하는 것이 더 경제적일까요?

    답변: 세금계산 방식을 선택할 때는 자신의 상황에 따라 보다 유리한 세금계산방식을 선택하는 것이 좋습니다.

    이를테면 이 씨의 연간 급여는 200,000 위안, 연말 상여금은 24,000 위안, 3보험 1금, 노인 부양 등 공제를 받을 수 있어 총 44,000 위안이라고 가정하면, 연간 합산할 때 그는 어떻게 세금을 내야 합니까? 두 가지 선택이 있는데, 첫째는 상여금 24,000 위안과 임금 200,000 위안을 합산하고 60,000 위안(월 5,000 위안)의 비용과 44,000 위안을 공제한 후 과세소득액 120,000 위안을 얻게 되는데, 종합소득연도 세율표에 따르면 납부세액은 120,000×10%-2,520=9,480 위안이다. 두번째는 24,000 위안의 상여금을 별도로 독립적으로 세금을 계산하여 얻은 연말 상여금의 납부세액은 720위안이며, 200,000 위안의 급여에서 60,000 위안 비용과 44,000 위안을 공제한 후 96,000×10%-2,520 = 7,080위안을 납부하여 합계 7,800 위안 세금이 산출됩니다. 이 두 계산방식의 세액 차이가 1,680 위안인데, 이 씨는 상여금을 단독적으로 세금을 계산하는 편이 더 경제적입니다.

    또 예를 들어 장 군의 연간 급여는 12만 위안, 연말 상여금은 6만 위안인데, 3보험 1금, 노인 부양 등의 공제를 4만 위안 받을 수 있다고 가정하면 연간 합산 시, 샤오장이 연간 상여금을 단독으로 세금을 계산하는 것을 선택 할 경우, 연말 상여금의 납부세액은 60,000×10%-210=5,790위안, 12만 위안의 급여에서 6만 위안 비용과 4만 위안을 공제한 후 납부세액은 20,000×3%=600위안, 합계 6,390위안의 세금이 산출됩니다. 만약 장 군이 연말 상여금과 일상 임금을 합산하여 세금을 계산할 경우, 6만 위안의 공제비용과 4만 위안을 공제한 후 납부세액은 80,000×10%-2,520 = 5,480위안 산출됩니다. 때문에 장 군은 연말 상여금을 종합소득에 통합해 납부하면 세금을 더 적게 부과하게 됩니다.

    구체적으로 진행할 때는 모바일 개인소득세 앱에 로그인하여 통합으로 세금을 계산하거나 개별적으로 세금을 계산하는 방법을 각각 선택하면 앱에서 자동으로 결과가 산출되니 어떤 것이 경제적인지 어떤 것을 선택하면 되는지 비교해보시면 됩니다.

4.  만약 연중 일시금 상여금과 종합소득을 합산해 세금을 계산하는 것이 경제적인데, 회사가 신고할 때 이미 상여금을 독립적으로 계산하기로 선택하여 신고하였다면, 어떻게 해야 통합계산으로 바꿀 수 있을까요?

    답변: 네, 계산방법을 바꿀 수 있습니다. 즉 개인소득세 연도별 정산을 처리할 때 모바일 개인소득세 앱을 통해 진행할 수 있으며, 구체적인 조치는 신고인터페이스 임금급여 항목의 상여금 세금계산방식 선택 중 개별적으로 세금을 계산한 연간 일시금 상여금을 종합소득에 통합하는 것으로 선택하면 됩니다.