1. 적용 대상

중소, 영세 기업

 

2. 정책 내용

(1) 중소, 영세 기업이 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일 사이에 새로 구입한 설비, 기구, 단위가치가 500만 위안 이상인 경우, 단위가치의 일정 비율에 따라 자발적으로 기업소득세 세전 공제를 선택한다. 구체적으로는 아래 표와 같이 감가상각을 계산하여 세전공제를 한다. 기업이 상술한 정책을 선택한 당해 연도에 공제하지 못하여 형성된 결손금은 이후 5개 납세연도에 이월하여 보충할 수 있으며, 기타 결손금 이월연한 연장 정책을 누리는 기업은 현행 규정에 따라 집행할 수 있다.

 

최저감가상각연한	당해년도에 공제	나머지 잔여금액 공제
3년	단위가치의 100%, 1회성	-
4년, 5년, 10년	단위가치의 50%	나머지 50%는 규정에 따라 잔여년도에 감가상각을 계산하여 세전공제

 

(2) 중소, 영세기업이란 국가 비 제한 및 금지 업종에 종사하고, 구체적으로 아래 표와 같이 조건에 부합하는 기업을 말한다:

 

구분	종업인원수	영업수입	자산총액
정보전송업, 건축업, 임대 및 상무서비스업	2,000명 이하	10억 위안 이하	12억 위안
부동산 개발경영	-	20억 위안 이하	1억 위안 이하
기타 업종	1,000명 이하	4억 위안 이하	-
설명	위 중 한가지에 부합하면 중소, 영세기업에 속함.

 

그 중: 종업인원수와 자산총액지표는 기업의 연간 분기평균치에 따라 확정한다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같다.

분기 평균치=(분기 초기치+분기 말치)÷2

전년도 분기 평균치=전년도 각 분기 평균치의 합÷4

연도 중간에 개업하거나 경영활동을 종료하는 경우, 실제 경영기간을 하나의 납세연도로 하여 상술한 관련 지표를 확정한다.

 

(3) 설비, 기구는 주택, 건축물 이외의 고정자산을 말한다. 최저감가상각연한은 구체적으로 아래 표와 같다.

 

최저감가상각연한	주택, 건축물 이외의 고정자산
3년	전자설비
4년	비행기, 기차, 배를 제외한 운송수단
5년	생산경영활동과 관련된 기구, 공구, 가구 등
10년	비행기, 기차, 배, 기계, 기계, 기타 생산설비

 

(4) 중소, 영세기업은 분기(월)에 따라 사전 납부 신고 시 본본 정책을 누릴 수 있다. 중소, 영세 기업의 설비, 기구 구매 시 일정 비율의 세전 공제 정책이 발표되기 전, 기업이 2022년도에 이미 구입한 설비, 기구는 정책 문건 발표 후의 사전 납부 신고, 연간 정산 시 누릴 수 있다.

중소, 영세기업은 자체 생산경영 정산 수요에 따라 상술한 정책을 스스로 선택하여 누릴 수 있으며, 당년도에 선택하지 않은 경우, 이후 년도에 다시 변경하여 누릴 수 없다.

 

3. 작업 절차

(1) 정책 누림 방식

기업은 "자체 판별, 신고 누림, 관련 자료 보존 비치"의 방식에 따라 정책 혜택을 누린다. 주요 보관 비치 자료는 다음과 같다.

가. 고정자산 매입시점과 관련된 자료(화폐형식으로 구입한 고정자산의 영수증, 할부 또는 외상판매 방식으로 구입한 고정자산의 입하시간 설명, 자체적으로 건설한 고정자산의 준공 결산 상황 설명 등);

나. 고정자산 기장증빙;

다. 자산의 세무처리와 회계처리의 차이를 정산하는 대장.

(2) 세무처리 요구

가. 오프라인 세무국, 전자세무국을 통하여 처리할 수 있다.

나. 중소, 영세기업은 기업소득세 예납신고와 연도세금신고를 처리할 때 신고표를 작성하여 우대를 받을 수 있다.

 

4. Q&A

 

(1) 우리 회사는 정보전송업 기업으로 종사자수 1,500명, 영업수입 15억 위안, 자산총액 20억 위안, 이번에 출시한 중소, 영세기업 고정자산 일정비율에 따른 일시적 공제정책을 적용할 수 있습니까?

답변: "중소, 영세기업 설비기구 소득세 세전공제 관련 정책에 관한 재정부 세무총국의 공고"(2022년 제12호)는 고정자산을 일정 비율로 일괄 공제하는 정책을 적용하는 중소, 영세기업에 대한 기준을 명확히 하였다.

중소, 영세기업이란 국가 비 제한과 금지 업종에 종사하고 이하 조건에 부합하는 기업을 말한다: (1) 정보전송업, 건축업, 임대 및 상무서비스업: 종사인원수 2,000명 이하, 혹은 영업수입 10억 위안 이하 또는 자산총액 12억 위안 이하; (2) 부동산 개발경영: 영업수입 20억 위안 이하 또는 자산총액 1억 위안 이하; (3) 기타 업종: 종업인원 1,000명 이하 또는 영업수입 4억 위안 이하.

상술한 규정에 의하면, 기업의 종업원, 영업수입, 자산총액의 세 가지 지표 중 한 가지만 조건에 부합하면 중소·영세기업으로 판단할 수 있다. 귀사의 경우, 비제한, 비금지된 업종에 속한다면, 1,500명의 사람들로, 정보 전송업 종사자 수 제한인 2,000명을 넘지 못하였기에, 비록 귀사의 영업수입이 10억 위안을 초과하고 자산총액도 12억 위안을 초과하였지만, 다시 말해서 두 가지 지표가 기준치를 초과하였고, 한 가지 지표는 중소·영세기업 기준 내에 있으므로, 2022년도 재세 제12호 공고에 규정된 중소·영세기업에 속하므로 새로 구입한 고정자산을 일정 비율로 일괄 공제하는 정책을 적용할 수 있다.

 

(2) 당사는 건축업 중소영세기업으로서 2022년초에 단위가 600만 위안의 생산설비 1대를 새로 구입하였고, 세법규정의 최저감가상각연한은 10년이며, 당사의 이 생산설비는 일정 비율에 따라 1회성 세전공제를 받을 수 있습니까?

답변: "중소, 영세기업 설비기구 소득세 세전공제 관련 정책에 관한 재정부 세무총국의 공고"(2022년 제12호) 규정에 따르면, 중소, 영세기업이 2022년 1월 1일부터 12월 31일 사이에 새로 구입한 설비, 기구의 단위가치가 500만 위안 이상인 경우, 단위가치의 일정 비율에 따라 자발적으로 기업소득세 세전공제를 선택한다. 그 중, 기업소득세법 실시조례에 규정된 최저감가상각연한이 3년인 설비기구는 단위가치의 100%를 당해년도 1회성 세전 공제할 수 있다; 최저감가상각연한이 4년, 5년, 10년인 경우 단위가치의 50%는 당해년도에 일괄공제하고 나머지 50%는 규정에 따라 잔여년도에 감가상각을 계산하여 세전공제를 한다.

귀사가 구입한 단위가 600만 위안의 생산설비는 최저 감가상각 연한이 10년이며, 일정 비율에 따라 일괄공제 정책을 누릴 수 있다. 2022년도 재세 제12호 공고 규정에 따르면, 귀사가 설비를 구입한 법정 최저 감가상각 연한은 10년이며, 만약 귀사가 그에 대해서도 10년의 감가상각을 공제한다면, 귀사는 그 단위 가치의 50%를 구입 당해년도에 한꺼번에 공제하고, 나머지 50%는 규정에 따라 잔여년도에 감가상각을 계산하여 세전 공제를 진행할 수 있다. 즉 300만 위안은 2022년에 일시에 공제할 수 있고, 나머지 300만 위안은 2023년부터 9년도에 걸쳐 감가상각을 계산하여 세전에 공제할 수 있다.

 

(3) 우리 회사는 중소·영세기업으로서 2022년에 500만위안 이상의 설비기구를 새로 구입하였습니다. 고정자산을 일정 비율에 따라 일시불로 공제하는 정책이 설비기에 대해 어떤 구체적인 요구를 가지고 있는지 알고 싶습니다.

답변: "중소, 영세기업 설비기구 소득세 세전공제 관련 정책에 관한 재정부 세무총국의 공고"(2022년 제12호) 규정에 따라, 중소, 영세기업이 설비기구를 새로 구입하면 이러한 우대정책을 누릴 수 있는데, 설비기구에 대하여 주로 세 가지 방면으로 파악한다: 첫째, 구입시점이 2022년 1월 1일부터 12월 31일 사이에 새로 구입한 설비기구에 속한다. 둘째, 구입금액에서 그 단위가치가 500만 위안 이상이어야 한다; 셋째로, 구입한 자산유형에서, 구입한 설비기구는 반드시 주택, 건축물 이외의 고정자산이어야 한다.

 

(4) 우리 회사는 중소, 영세기업으로서 금년 1월에 단위가치가 700만 위안의 기계를 구입하였는데, 기업소득세 선납 시 고정자산을 일정 비율에 따라 일시불로 공제하는 정책을 누릴 수 있습니까?

답: 네. "중소, 영세기업 설비기구 소득세 세전공제 관련 정책에 관한 재정부 세무총국의 공고"(2022년 제12호)는 기업이 2022년 1월 1일부터 12월 31일까지 새로 구입한 설비·기구에 적용된다. 귀사는 금년 1월에 단위가 700만 위안의 기계를 구입하였다. 비록 귀사의 이 기계를 구입한 시기는 금년 1월에 재세 2022년 제12호 공고를 발표하기 전이지만, 이 공고의 규정에 따라 2022년에 예납신고를 하고, 연간정산 할 때 누릴 수 있다.

 

(5) 우리 회사는 중소·영세기업 조건에 부합하고 2022년 2월에 1대 단위 가치가 550만 위안의 생산설비를 구입한 경우 고정자산을 일정 비율에 따라 일시불로 공제하는 정책을 선택하지 않아도 됩니까?

답: 네. 1회성 세전 공제 정책을 향유하는 것은 납세자의 권리이며, 기업은 자신의 상황에 따라 자발적으로 이 정책의 향유 여부를 선택할 수 있다.  현재 중소, 영세 기업이 일정 비율에 따라 한꺼번에 공제하는 정책은 2022년에 새로 구입한 설비, 기구에 대해서만 적용되며, 2022년에 새로 구입한 설비, 기구에 대해 이러한 우대를 누릴 예정인 기업에 대해서는 서둘러 적시에 정책을 적용하고 정책 혜택을 충분히 누릴 것을 건의한다.

 

5. 참조 규정

1. 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）；
2. 《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）；
3. 《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）；
4. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；
5. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；
6. 《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）
7. 退税减税降费政策操作指南（三）