출처: 상하이세무

    기업의 설비, 기구 투자 강도를 높이고 창업 혁신 적극성을 제고하기 위하여 재정부, 세무총국은 연합으로 "설비, 기구 관련 기업 소득세 공제 정책에 관한 공고"(재정부 세무총국 공고 2023년 제37호)를 발표하여 설비, 기구에 대한 1회성 세전 공제 정책을 2027년 12월 31일까지로 연장하였다.

• 정책 내용

    기업이 2018년 1월 1일부터 2027년 12월 31일까지의 기간에 새로 구입한 설비, 기구의 단위가치가 500만 위안을 초과하지 않는 경우: 당기 원가에 일괄적으로 계상하여 과세소득액을 계산할 때 공제하는 것을 허용하며, 연도별로 분할하여 감가상각을 계산하지 않는다.

단위 가치가 500만 위안을 초과하는 경우, "기업소득세법 실시조례" "고정자산 감가상각 가속화 기업소득세 정책 개선에 관한 재정부 국가세무총국의 통지"(재세〔2014〕75호)," 고정자산 감가상각 가속화 기업소득세 정책 개선에 관한 재정부 국가세무총국의 통지"(재세〔2015〕106호) 등 관련 규정에 따라 집행한다.

• 세무신고를 통해 혜택을 누리다

    "개정 후의 < 기업소득세 우대정책사항 처리방법 > 발포에 관한 국가세무총국의 공고"(국가세무총국 공고 2018년 제23호)의 규정에 따라, 기업은 경영상황 및 관련 세수규정에 근거하여 우대사항 규정의 조건에 부합하는지 스스로 판단하고, 조건에 부합하는 경우," 기업소득세 우대사항 관리목록(2017년판)"에 명시된 시간에 따라 스스로 감면세액을 계산하고, 기업소득세 납세신고표를 작성하여 세수우대를 누릴 수 있다.

    동시에 다음의 관련 자료를 집계 및 보존하여 비치한다:

    1. 고정자산 매입시점과 관련된 자료(화폐형식으로 구입한 고정자산의 영수증, 할부 또는 외상판매 방식으로 구입한 고정자산의 입하시간 설명, 자체적으로 건설한 고정자산의 준공 결산 상황 설명 등);

    2. 고정자산 기장증빙;

    3. 자산의 세무처리와 회계처리의 차이를 관리하는 대장.

       [6가지 지식 요점]

1.  설비,기구는 무엇을 가리킵니까?

    주택, 건축물 이외의 고정자산(이하 "고정자산"이라 약칭함)을 말합니다.

2.  어떤 기업이 일회성 세전 공제 정책을 누릴 수 있습니까?   

    모든 장부를 조사하여 징수하는 기업은 소규모 또는 일반 납세자, 업종 성격 구분 없이 모두 적용될 수 있습니다.

3.  신규 구매를 어떻게 이해합니까?

    구입에는 화폐로 구입하거나 직접 건설한 것을 포함합니다. 화폐로 구입한 고정 자산에는 사용 했던 중고 고정자산 구입이 포함됩니다.

    "신규 구입"의" 신규"는 회사가 기존에 소지하고 있는 설비, 기구와 대조하는 것이지, 완전히 새로운 설비 기구를 구입하는 것을 뜻하지 않습니다. 간단히 말해서, 설령 중고로 구입한 설비,기구라 할지라도 회사가 새로 구입한 설비,기구에 속하며 마찬가지로 일시불로 세전 공제 혜택을 받을 수 있습니다.

4.  단위 가치는 어떻게 결정합니까?

    화폐형식으로 구입한 고정자산은 구입대금과 지불한 관련 세비 및 당해 자산이 예정용도에 도달할 수 있도록 직접적으로 발생한 기타 지출로 단위가치를 확정합니다.

    자체 건설한 고정자산은 준공 결산 전에 발생한 지출로 단위가치를 확정합니다.

5.  고정자산 매입 시점을 어떻게 판단합니까?

    기업은 설비, 기구의 구입 시점에 근거하여 우대 정책의 범위에 속하는지를 확정합니다.

    화폐 형식으로 구입한 고정자산은 할부 또는 외상 판매 방식으로 구입하는 것 외에 영수증 발행시간에 따라 확인합니다.

    할부 또는 외상 판매 방식으로 구입한 고정자산은 고정자산 도착시간에 따라 확인합니다.

    자체로 건설한 고정자산은 준공결산시간에 따라 확인합니다.

6.  일시금 세전공제는 언제 하나요?

    고정자산은 투입된 달의 다음 달이 속하는 연도에 일시적 세전 공제를 진행합니다.

    예를 들어, 어떤 기업이 2023년 12월에 단위 가치가 300만 위안인 설비를 구입하여 그 달에 가동에 들어갔다면, 그 설비는 2024년에 일시적인 세전 공제를 받을 수 있습니다.

        [팁 2개]

    1. 기업은 자체 생산경영 정산 수요에 따라 1회성 세전 공제 정책을 선택할 수 있습니다. 1회성 세전 공제 정책 누림을 선택하지 않은 경우, 이후 연도에 다시 변경할 수 없습니다.

    2. 기업 회계처리 상 일회성 세전공제 방법을 채택하는지 여부는 기업이 일회성 세전공제 정책을 누리는 데 영향을 미치지 않으며, 따라서 기업이 일회성 세전공제 정책을 누리기로 선택한 경우, 그 자산의 세무처리는 회계처리와 일치하지 않을 수 있습니다.